Tax and Legal Framework

Marco fiscal y jurídico

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Tributación en Malta

La combinación del sistema tributario maltés y su extensa red de tratados de doble imposición significa que, con una planificación y una estructuración adecuadas, los inversores pueden beneficiarse de una considerable eficiencia fiscal si usan Malta como una base. En resumen, aquí encontrarán un listado de los principales beneficios que ofrece Malta:

  • El único Estado miembro de la Unión Europea (UE) con método de imputación íntegra;
  • Extensa red de tratados de doble imposición, además de beneficios aunque no hayan tratados bilaterales en vigor;
  • Plan de crédito fiscal reembolsable – sobre ingresos como dividendos a accionistas, residentes & no residentes; y
  • Condiciones tributarias idóneas en calidad de residente para personas físicas. Una de las mayores ventajas del sistema tributario de Malta es el método de imputación íntegra, y lo ha sido desde 1948 cuando se promulgó la legislación sobre el impuesto sobre la Renta. De hecho, Malta es el único país miembro de la UE con un método de imputación íntegra tributario en vigor. Otra ventaja importante es la extensa red de tratados de doble imposición con casi todos los países importantes del OCDE.

Tributación corporativa

Impuestos sobre la Renta

Malta es el único país de la UE con un método de imputación íntegra incorporado en su legislación de impuestos sobre la Renta. Con el método de imputación íntegra, los beneficios son gravados a nivel corporativo y por lo tanto, los accionistas no serán sujetos a más impuestos ya que reciben el crédito completo para cualquier impuesto pagado por la sociedad sobre el reparto de los beneficios.

El tipo impositivo para el impuesto de sociedades es del 35%, sin embargo los accionistas que perciben beneficios pueden solicitar la devolución del impuesto pagado por la sociedad al reparto de estos beneficios. El tipo de devolución depende del tipo de beneficios repartido y si se solicitó la doble imposición.

Por otra parte, Malta adopta el régimen de las participaciones holding y contempla una exención de las participaciones sobre dividendos; y plusvalías sobre inversiones, bajo ciertas condiciones.

Bases de tributación

Las exacciones fiscales de Malta dependen de la residencia y domicilio de una persona. Las empresas constituidas en Malta son consideradas como residentes y domiciliadas en Malta y por lo tanto deberán declarar sus ingresos y plusvalías percibidos en todo el mundo. Las empresas que no son constituidas en Malta pero con gestión y control llevados desde Malta son consideradas residentes pero no domiciliadas en Malta.  Estas empresas deberán declarar únicamente los ingresos generados en Malta y los ingresos generados en el extranjero pero recibidos en Malta, estarán excluidas las plusvalías, recibidas o no en Malta. Las empresas que no son constituidas en Malta, y que no son gestionadas y controladas a nivel local, deberán declarar únicamente los ingresos y plusvalías generados en Malta.

Otros impuestos

Derechos de aduana e impuestos especiales

Desde la incorporación de Malta en la UE, las regulaciones de la aduana maltesa siguen los procedimientos de la aduana de la Unión Europea. Esto quiere decir que los bienes importados de otros estados miembros de la UE están sujetos al IVA una vez hayan sido aprobados por aduana, mientras que los bienes procedentes de fuera de la UE están sujetos a los derechos de aduana e impuestos especiales.

Impuesto sobre el Valor Añadido

La legislación sobre el Impuesto sobre el Valor Añadido ('IVA') en vigor en Malta se basa sobre las leyes del IVA de la Unión Europea. El IVA es repercutido en los suministros de bienes y de servicios realizados en Malta, sobre las adquisiciones intracomunitarias y sobre las importaciones. El tipo estándar del IVA es el 18% pero se aplica un tipo reducido del 5% sobre el material impreso, artículos de repostería y suministros eléctricos. Se aplica el 7% de IVA sobre alojamientos de vacaciones. No se aplica ningún tipo de IVA sobre exportaciones y suministros intracomunitarios, transporte internacionales, transportes de pasajeros a nivel nacionales, comida, farmacéutica, y suministros y reparaciones de barcos y aviones. La venta y arrendamiento de bienes inmuebles, servicios bancarios y seguros, salud, educación y radiodifusión están exentos del IVA.

Como norma general, las personas (físicas o compañías) gestionando suministros sujetos al IVA en Malta deberán registrarse a efectos del IVA.

Tributación personal

Las personas físicas están sujetas al impuesto sobre la Renta con un tipo impositivo progresivo, hasta un máximo de 35%. Las personas físicas residentes y domiciliadas en Malta deberán declarar sus ingresos y plusvalías percibidos en todo el mundo. Las personas físicas que son residentes pero no domiciliadas en Malta deberán declarar los ingresos generados en Malta y los ingresos generados en el extranjero que reciben en Malta. No tendrán de declarar las plusvalías generadas en el extranjero, que sean recibidas en Malta o no. Las personas físicas no residentes deberán declarar los ingresos generados únicamente en Malta.

El término ‘residente’ en Malta cuando se aplica a una persona física se refiere a una persona física que reside en Malta, con la excepción de ausencias temporales que la Agencia Tributaria considere razonable y no inconsistente con la condición de residencia en Malta.

El término ‘domicilio’ no está definido en las legislaciones de impuestos sobre la Renta, sin embargo la Agencia Tributaria considera que el domicilio de una persona física debe ser la unidad territorial que regula tales cosas como el matrimonio, la sucesión y la capacidad legal en general.

Los sujetos pasibles en Malta deben rellenar el formulario de declaración anual del impuesto sobre la Renta, donde tendrán que declarar todos los ingresos sujetos a impuestos para el año en cuestión. Las parejas casadas tienen la opción de presentar una declaración conjunta donde tendrán que declarar todos los ingresos de los dos. En el caso de que una pareja casada desee presentar una declaración conjunta, el impuesto podrá ser calculado sobre el total de los ingresos de la pareja y al tipo impositivo aplicado a las parejas casadas, o bien sobre los ingresos de cada uno y de forma separada al tipo impositivo aplicable a las declaraciones individuales o parentales.

Marco legal

Una empresa maltesa es el vehículo idóneo para numerosas actividades, desde la posesión de propiedades hasta gestiones de actividades de e-commerce y suministros de servicios financieros con licencia. La creación de una empresa en Malta suele tardar entre 2 a 3 días hábiles y el procedimiento es relativamente fácil. El marco legal maltés ofrece un sistema tanto en los modelos del Derecho Civil que en el Derecho Común. Aunque esté basado en un modelo del Derecho Civil de la Europa continental, la mayoría de las legislaciones administrativas y fiscales están constituidas sobre el modelo Británico. La ley de Sociedades maltesas, la cual se rige por la Ley de Sociedades, es principalmente basada en la Ley de Sociedades del Reino Unido y de conformidad a las directivas de la UE. Las empresas navieras son regidas por la Ley de Navegación Marítima. La Ley de Sociedades define los tipos de entidades corporativas o sociedades comerciales que pueden ser establecidas.

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