Tax and Legal Framework

Налоговая и правовая система

Статьи по Теме

Налогообложение на Мальте

Сочетание налоговой системы Мальты и расширенной сети соглашений по освобождению от двойного налогообложения означает, что при надлежащем планировании и структурировании инвесторы могут добиться значительной финансовой эффективности ведения бизнеса на Мальте. Ниже приведены основные преимущества Мальты:

  • Единственный член Европейского союза (ЕС) с системой полного вменения;
  • Расширенная сеть соглашений по освобождению от двойного налогообложения и льготы в случае отсутствия двустороннего соглашения;
  • Схема возвращения налоговых льгот — на доходы в виде дивидендов акционерам-резидентам и акционерам-нерезидентам;
  • Идеальный статус налогового резидента для физических лиц. Одним из ключевых преимуществ налоговой системы Мальты является то, что полная система вменения существует с 1948 года, когда впервые был принят закон о налоге на прибыль. Мальта — по сути, единственное государство-член ЕС, в котором действует система полного вменения налогообложения. Еще одним ключевым преимуществом Мальты является ее многочисленные соглашения об отмене двойного налогообложения почти со всеми основными государствами-членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР).

Налогообложение компаний

Налог на прибыль

Мальта — единственная страна в ЕС с системой полного вменения, закрепленной в законе о налоге на прибыль. Благодаря этой системе налог на прибыль, уплаченный компанией, не подлежит уплате акционерами, поскольку акционеры получают полный зачет любого налога, уплаченного компанией по распределяемым дивидендам.

Ставка налога на прибыль предприятий на Мальте составляет 35%, однако после распределения дивидендов акционеры имеют право на возврат подоходного налога на уровне компании, в которой была распределена прибыль. Ставка возврата зависит от характера распределяемой прибыли и от того, подавалось ли заявление на освобождение от двойного налогообложения.

Кроме того, Мальта приняла режим «квалифицированного участия» (participation holding), в соответствии с которым дивиденды и доход от прироста капитала от инвестиций полностью освобождаются от налога при условии соответствия определенным условиям.

Основание для налогообложения

Размер налоговых сборов на Мальте зависит от места проживания и регистрации лица. Компании, зарегистрированные на Мальте, считаются резидентами с юридическим адресом на Мальте, и поэтому все их доходы и прирост капитала по всему миру облагаются налогом. Компании, не зарегистрированные на Мальте, но управление и контроль которых осуществляются из Мальты, считаются резидентами с юридическим адресом за пределами Мальты. В этом случае налогом облагаются доходы таких компаний, возникшие на Мальте либо в другой стране, но перечисленные на Мальту, за исключением доходов от прироста капитала, независимо от того, перечислены ли они из-за границы или нет. Если компания не зарегистрирована на Мальте, и ее управление и контроль осуществляются из другой страны, то налогом облагаются только те из ее доходов и прирост капитала, что возникли на Мальте.

Другие налоги

Таможенные и акцизные сборы

После присоединения Мальты к ЕС на ее территории вступили в силу таможенные процедуры Европейского союза, в соответствии с которыми товары, ввозимые из других государств-членов ЕС, облагаются НДС по выходу из таможни, а к товарам из стран, не входящих в ЕС, применяются Таможенные и акцизные правила.

Налог на добавленную стоимость

В основе закона Мальты о налоге на добавленную стоимость (НДС) лежит закон ЕС об НДС. На Мальте НДС облагаются товары и услуги, реализуемые внутри страны, в рамках Европейского экономического сообщества или импортируемые. Стандартная ставка НДС составляет 18%, но существует и более низкая — 5%, которая применяется к печатным материалам, кондитерским изделиям и поставкам электроэнергии. Ставка НДС 7% применяется к недвижимости для отдыха. НДС не начисляется на экспортируемые товары, поставки в рамках Европейского экономического сообщества, международный транспорт, местный пассажирский транспорт, продукты питания, фармацевтическую продукцию, поставки и ремонт морских и воздушных судов. Продажа и аренда недвижимого имущества, банковские и страховые услуги, здравоохранение, образование и радиовещание освобождаются от уплаты НДС.

Как правило, все лица (компании или физические лица), занимающиеся облагаемыми НДС поставками, должны регистрироваться как плательщики НДС.

Налог на личные доходы

Физические лица облагаются подоходным налогом по прогрессивным ставкам, максимальная из которых — 35%. Лица, зарегистрированные на Мальте и являющиеся ее резидентами, оплачивают налог на прибыль и прирост капитала, полученные в любой стране. Лица, не зарегистрированные на Мальте, но являющиеся ее резидентами, оплачивают налог на прибыль, полученную на Мальте, а также прибыль, полученную в других странах и переведенную на Мальту. Прирост капитала, полученный в другой стране, не облагается налогом независимо от того, перечислен он на Мальту или нет. Физические лица-нерезиденты оплачивают налог на Мальте только на доход, полученный на Мальте.

Термин «резидент» на Мальте применяется к физическому лицу, которое постоянно проживает на Мальте и может делать такие временные выезды из Мальты, которые, по мнению Управления внутренних доходов, являются разумными и не противоречащими заявлению данного лица на статус резидента Мальты.

Определение термина «место регистрации» (domicile) не приводится в Законе о подоходном налоге, но Управление внутренних доходов считает местом регистрации физического лица территориальную единицу, которая регулирует такие вопросы, как семейное положение такого лица, правонаследование и правоспособность, в общем.

Налогоплательщики Мальты обязуются подавать годовую налоговую декларацию, в которой указываются все доходы, облагаемые налогом в данном определенном году. Супружеские пары имеют возможность подавать одну общую налоговую декларацию, содержащую доходы обоих супругов. В этом случае налог может быть рассчитан на общий доход супругов по специальной ставке для супружеских пар или отдельно на доход каждого из супругов по ставке для неженатого/незамужнего лица или родителя.

Правовая система

Компания на Мальте — это идеальная платформа для разных видов деятельности: от  владения имуществом до управления торговлей по интернету и оказания лицензированных финансовых услуг. Создание компании на Мальте — относительно простая процедура, которая обычно занимает 2-3 рабочих дня. Мальтийская правовая система предлагает модели гражданского или общего права. Хоть она и основана на гражданском праве континентальной Европы, большая часть административного и налогового законодательства имеет британскую модель. Мальтийский Закон о компаниях (Company law) подчиняется Акту о компаниях (Companies Act), основан на английском Законе о компаниях (Company Law) и соответствует директивам ЕС. Деятельность судоходных компаний регулируется Законом о торговом судоходстве (Merchant Shipping Act). Акт о компаниях (Companies Act) определяет типы юридических лиц и коммерческих партнерств, которые могут быть учреждены.

More